УСН «доходы» или «доходы минус расходы»: что выгоднее в 2026 году
Правило «60% расходов» работает не всегда. Считаем УСН 6% и 15% для ИП и ООО в рублях с учётом взносов и показываем, когда выгоднее каждый объект в 2026 году.
Инна ИшхановаГлавный бухгалтер «Моё Сальдо»Обычно советуют так: если расходы больше 60% выручки, выбирайте УСН 15%, если меньше — 6%. Правило верное, но только пока нет страховых взносов. У ИП и у компании с сотрудниками граница сдвигается, иногда до 80%.
Ниже — как считать, два примера в рублях, список расходов, которые можно учесть, и сроки смены объекта.
Коротко
- УСН 6% считают с доходов, УСН 15% — с разницы между доходами и расходами.
- Без взносов объекты сравниваются при расходах 60% выручки.
- У ИП без сотрудников с выручкой 6 млн ₽ граница — около 67%: на 6% налог уменьшается на все взносы.
- У компании с зарплатами 6% может выигрывать до 80% расходов.
- Сменить объект можно только с 1 января, уведомление подают до 31 декабря.
Чем отличаются «доходы» и «доходы минус расходы»
На «доходах» налог — 6% от всех поступлений, расходы не важны. На «доходах минус расходы» налог — 15% от разницы, а расходы учитываются по ст. 346.16 НК РФ. С 2026 года этот список открытый: новый подпункт 45 разрешает учесть любые обоснованные и подтверждённые документами затраты по правилам налога на прибыль (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Лимиты одинаковы: доход до 490,5 млн ₽ и до 130 сотрудников в 2026 году.
| УСН 6% («доходы») | УСН 15% («доходы минус расходы») | |
|---|---|---|
| База | все доходы | доходы минус подтверждённые расходы |
| Ставка | 6%, в регионах — от 1% | 15%, в регионах — от 5% |
| Учёт расходов | не нужен | книга учёта, документы, оплата |
| Уменьшение на взносы | налог уменьшают на взносы | взносы идут в расходы |
| Минимальный налог | нет | 1% с доходов |
| Риск споров с ФНС | низкий | выше: налоговая проверяет расходы |
Регионы могут снижать ставки: до 1% на «доходах» и до 5% на «доходах минус расходы». С 2026 года — только для видов деятельности из перечня Правительства и при доходе до 490,5 млн ₽ (распоряжение Правительства № 4176-р от 30.12.2025). В перечень вошли почти все ОКВЭД, а свои дополнительные условия регион задаёт сам. Проверьте ставку своего региона на сайте ФНС: она может перевернуть расчёт.
С 2025 года повышенных ставок 8 и 20% больше нет. Если доход превысит лимит, бизнес сразу переходит на общую систему.
Правило 60%: почему оно обманывает?
Формула простая: 6% от выручки равны 15% от прибыли, когда расходы составляют 60% выручки. При 70% расходов выгоднее 15%, при 50% — 6%. Почему же тогда многие ошибаются? В этой формуле нет страховых взносов, а на двух объектах они работают по-разному.
На «доходах» взносы уменьшают сам налог, рубль в рубль:
- ИП без сотрудников — на всю сумму взносов «за себя»;
- ИП с сотрудниками и организации — на взносы за себя и за работников, но не больше чем на 50% налога (ст. 346.21 НК РФ).
На «доходах минус расходы» взносы — просто один из расходов. Каждый рубль взносов экономит только 15 копеек налога. Поэтому граница сдвигается в пользу 6%. Насколько — зависит от размера взносов.
Что выгоднее ИП без сотрудников?
ИП оказывает услуги, выручка — 6 млн ₽ в год, сотрудников нет. Взносы «за себя» в 2026 году — 57 390 ₽ плюс 1% с дохода выше 300 000 ₽ (ст. 430 НК РФ, Регберри). На «доходах» 1% считают со всей выручки, на «доходах минус расходы» — с разницы. Сравниваем итог: налог плюс взносы.
| Доля расходов | УСН 6% | УСН 15% | Что выгоднее |
|---|---|---|---|
| 30% | 360 000 ₽ | 711 932 ₽ | 6% |
| 50% | 360 000 ₽ | 521 732 ₽ | 6% |
| 60% | 360 000 ₽ | 426 632 ₽ | 6%, хотя по правилу — «ничья» |
| 70% | 360 000 ₽ | 331 532 ₽ | 15% |
| 85% | 360 000 ₽ | 188 882 ₽ | 15% |
На 6% итог не меняется: налог 360 000 ₽ уменьшают на взносы 114 390 ₽ и доплачивают 245 610 ₽. На 15% взносы только снижают базу. Граница для этого ИП — около 67% расходов, а не 60%.
Откуда 67%? На 15% итог равен 15% от прибыли за вычетом взносов плюс сами взносы. Он сравнивается с 360 000 ₽, когда прибыль около 1,98 млн ₽. Это 33% выручки, значит расходы — 67%. При другой выручке граница будет немного другой: доля фиксированных взносов меняется.
Что выгоднее компании с сотрудниками?
ООО, выручка 18 млн ₽ в год (ниже порога НДС). Фонд оплаты труда — 4,8 млн ₽, взносы за сотрудников по общему тарифу 30% — 1 440 000 ₽. Льготного тарифа нет, каждая зарплата ниже предельной базы. Взносы платятся при любом объекте, поэтому сравниваем только налог.
На 6% налог — 1 080 000 ₽. Его уменьшают на взносы, но не больше чем наполовину. Взносов 1,44 млн ₽ хватает, чтобы срезать максимум, поэтому к уплате — 540 000 ₽ при любой доле расходов.
| Доля расходов (с зарплатой и взносами) | УСН 6% | УСН 15% | Что выгоднее |
|---|---|---|---|
| 50% | 540 000 ₽ | 1 350 000 ₽ | 6% |
| 70% | 540 000 ₽ | 810 000 ₽ | 6% |
| 80% | 540 000 ₽ | 540 000 ₽ | одинаково |
| 90% | 540 000 ₽ | 270 000 ₽ | 15% |
Неожиданно? Для такой компании 6% выгоднее, пока расходы меньше 80% выручки. Чем больше доля зарплат в расходах, тем дольше 6% остаётся в плюсе: вычет взносов на «доходах» срезает половину налога.
Хотите такой же расчёт для своего бизнеса? Посчитаем УСН 6% и 15% на ваших цифрах, а при необходимости — и с НДС.
Какие расходы можно учесть на «доходах минус расходы»
Расходы на «доходах минус расходы» принимают, только если выполнены три условия. Расход экономически обоснован, то есть связан с бизнесом: с 2026 года подходят не только статьи из ст. 346.16 НК РФ, но и «иные расходы» по правилам главы 25 НК РФ. Он подтверждён документами. Он оплачен. Товары для перепродажи списывают только после того, как их продали покупателю.
Что обычно учитывают:
- закупку товаров и материалов;
- аренду помещений и оборудования;
- зарплату, взносы и больничные за счёт работодателя;
- покупку основных средств и программ;
- рекламу, связь, интернет, бухгалтерские и банковские услуги;
- уплаченные налоги, кроме самого налога по УСН;
- входящий НДС поставщиков, если вы не принимаете его к вычету.
Что не учитывают: штрафы и пени в бюджет, подарки, благотворительность, личные траты ИП — всё, что запрещает ст. 270 НК РФ. Представительские расходы с 2026 года учесть можно, но не больше 4% от фонда оплаты труда. Не пройдут и расходы без чеков и актов. Если значительная часть затрат идёт наличными без документов, выигрыш от 15% на бумаге исчезнет при первой проверке.
Что будет при убытке: минимальный налог
На «доходах минус расходы» есть страховка для бюджета — минимальный налог. Это 1% от всех доходов. Его платят, если обычный налог по итогам года меньше (ст. 346.18 НК РФ).
Например, выручка — 10 млн ₽, расходы — 9,9 млн ₽. Налог 15% с прибыли 100 000 ₽ — всего 15 000 ₽. Но минимальный налог — 100 000 ₽, и платить придётся его.
Разницу между минимальным и обычным налогом — здесь 85 000 ₽ — можно включить в расходы следующих лет. Убыток тоже переносят вперёд — в течение 10 лет — и уменьшают на него будущую прибыль. На «доходах» такого механизма нет: налог платят, даже если бизнес в минусе.
Как и когда сменить объект УСН
Объект меняют только с 1 января. Уведомление подают в налоговую до 31 декабря предыдущего года. Внутри года сменить объект нельзя. Если 31 декабря выпадает на выходной, срок, по мнению налоговой, не переносится — суды её поддерживают (Nalog-nalog.ru). Не откладывайте на последний день.
Новый бизнес выбирает объект в уведомлении о переходе на УСН. Его подают в течение 30 дней после регистрации.
Сроки при любом объекте одинаковы:
- авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября;
- налог за год — организации до 28 марта, ИП до 28 апреля;
- декларация — организации до 25 марта, ИП до 25 апреля.
Лучшее время для пересчёта — октябрь и ноябрь. Данные за девять месяцев уже есть, а до 31 декабря остаётся время подать уведомление.
Что ещё влияет на выбор
Доля расходов — главный фактор, но не единственный. Проверьте ещё три вещи.
- НДС. Если доход выше 20 млн ₽, упрощёнка платит НДС. Выбор ставки НДС и объекта УСН связан: одна и та же доля закупок даёт разные ответы на 6% и 15%. Подробно — в статье НДС на УСН в 2026 году.
- Региональная ставка. Где «доходы минус расходы» снижены до 5–7%, 15% выигрывает гораздо раньше.
- Стабильность расходов. Если расходы скачут от года к году, 15% защищает в плохой год: убыток можно перенести. 6% проще и предсказуемее.
Общее сравнение УСН с патентом, АУСН и ОСНО — в разборе систем налогообложения в 2026 году.
Частые вопросы
При какой доле расходов выгоднее УСН 15%?
Без учёта взносов — при расходах больше 60% выручки. У ИП без сотрудников граница выше, в нашем примере с выручкой 6 млн ₽ — около 67%. У компании с зарплатами — до 80%, потому что на 6% налог уменьшают на взносы до 50%.
Можно ли уменьшить УСН 15% на страховые взносы?
Напрямую нет. На «доходах минус расходы» взносы включают в расходы, и они снижают налог только на 15% своей суммы. Уменьшать сам налог на взносы можно только на объекте «доходы».
Что такое минимальный налог на УСН?
Это 1% от доходов на объекте «доходы минус расходы». Его платят, если налог 15% по итогам года получился меньше. Разницу между ними можно учесть в расходах следующих лет.
Когда можно сменить объект УСН?
Только с 1 января следующего года. Уведомление подают до 31 декабря текущего года. Внутри года объект не меняют. Новый бизнес выбирает объект при переходе на УСН в течение 30 дней после регистрации.
Какие расходы нельзя учесть на УСН 15%?
С 2026 года список расходов открытый, поэтому ориентир другой: нельзя учесть то, что запрещает ст. 270 НК РФ, и траты, не связанные с бизнесом. Это штрафы и пени в бюджет, подарки, благотворительность, личные расходы ИП. Представительские расходы можно, но в пределах 4% от фонда оплаты труда. Не принимают и неоплаченные расходы, расходы без документов и товары, которые ещё не проданы.
Что сделать сейчас
- Возьмите выручку и расходы за девять месяцев 2026 года. Отметьте, какие расходы подтверждены документами и оплачены.
- Посчитайте налог на обоих объектах с учётом взносов, а не по правилу 60%.
- Проверьте региональную ставку и прогноз по порогу НДС 20 млн ₽.
- Если выгоднее другой объект, подайте уведомление до 31 декабря 2026 года.
Не хотите считать сами? Сравним УСН 6% и 15% для вашего бизнеса, а после перехода возьмём учёт на сопровождение.
Статья не заменяет консультацию. Цифры актуальны на 29 сентября 2026 года.
Источники
- КонсультантПлюс, «Налоговый кодекс РФ, часть 2»: ст. 346.14, 346.16, 346.18, 346.20, 346.21, 430, retrieved 2026-09-29, https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
- КонсультантПлюс, «Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р» (перечень видов деятельности для пониженных ставок УСН), retrieved 2026-09-30, https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_523797/
- Регберри, «Фиксированные взносы ИП за себя в 2026 году», retrieved 2026-09-29, https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/fiksirovannye-vznosy-ip-2026
- ФНС России, «Пониженный тариф страховых взносов в 2026 году», retrieved 2026-09-29, https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16599875/
- Nalog-nalog.ru, «Сменить объект по УСН нужно до конца года», retrieved 2026-09-29, https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/smenit-obekt-po-usn-nuzhno-do-konca-goda-s-vyhodnogo-srok-ne-perenositsya/
Выбор режима, расчёт нагрузки и ответы на требования ФНС
от 3 000 ₽ / часБухгалтер с высшим образованием, 30 лет помогает бизнесу вести учёт. Проверяет каждую цифру в статьях «Моё Сальдо» по Налоговому кодексу и разъяснениям ФНС.