НДС на УСН в 2026 году: когда платить и какую ставку выбрать
В 2026 году упрощёнка платит НДС с дохода выше 20 млн ₽. Разбираем ставки 5, 7 и 22%, сроки и считаем, при какой доле закупок выгоднее ставка с вычетами.
Инна ИшхановаГлавный бухгалтер «Моё Сальдо»Упрощёнка платит НДС, если доход за прошлый год или с начала текущего превысил 20 млн ₽. После порога выбирают одну из схем: 5 или 7% без вычетов либо 22% с вычетами. Разбираем, с какого дня начинать платить, как выбрать ставку и что меняется в учёте.
Главный вывод расчёта: сравнивать ставки НДС отдельно от налога по УСН нельзя. От объекта УСН зависит, какая ставка выгоднее.
Коротко
- В 2026 году НДС на УСН платят при доходе выше 20 млн ₽. Такой же порог закон № 228-ФЗ сохранил на 2027–2029 годы.
- Платить начинают с 1-го числа месяца после превышения.
- Ставки: 5% (до 272,5 млн ₽), 7% (до 490,5 млн ₽) или 22% с вычетами.
- По нашему расчёту, ставка 22% выгоднее 5%, если закупки у плательщиков НДС больше ~69% выручки на «доходах» и ~74% на «доходах минус расходы».
Кто платит НДС на УСН в 2026 году
С 2025 года все упрощенцы — и ИП, и организации — считаются плательщиками НДС. Но в 2026 году платить его не нужно, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ (ФНС, методические рекомендации по НДС для УСН). Освобождение действует автоматически: уведомлять налоговую не нужно.
Пока бизнес освобождён, он не сдаёт декларацию по НДС и не ведёт книги покупок и продаж. Исключения — роль налогового агента и ввоз товаров в Россию: там НДС платят всегда.
Доход для порога считают так же, как для самой упрощёнки. Если в 2025 году ИП совмещал УСН с патентом, доходы по обоим режимам складываются. Для посредника в расчёт идёт только его вознаграждение.
Порог на 2027–2029 годы
Изначально порог должен был снижаться: до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028-м. Закон № 228-ФЗ от 4 июля 2026 года оставил 20 млн ₽ на 2027–2029 годы (КонсультантПлюс). Значит, если доход за 2026 год уложится в 20 млн ₽, в 2027-м НДС платить не придётся.
С какого момента платить НДС после превышения
В 2026 году НДС начинают платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход с начала года превысил 20 млн ₽. Это правило ФНС приводит в методических рекомендациях на примере: доход превысил порог в мае, значит НДС считают с операций с 1 июня. Первую декларацию сдают за II квартал.
Порог проверяют дважды:
- По итогам прошлого года. Доход за 2025 год больше 20 млн ₽ — НДС платят с 1 января 2026 года.
- Внутри текущего года. Доход за 2025 год был меньше, но в 2026 году превысил 20 млн ₽ — НДС платят со следующего месяца.
Новые компании и ИП, зарегистрированные в 2026 году, живут по тому же правилу. НДС для них начинается с месяца после того, как доход с даты регистрации превысит 20 млн ₽.
Если бизнес работает с авансами, НДС начисляют при получении предоплаты, а потом снова при отгрузке. НДС с аванса при этом принимают к вычету, поэтому двойного налога нет.
Какие ставки НДС можно выбрать на УСН
После превышения порога упрощенец выбирает один из двух вариантов. Первый — общие ставки 22 или 10% с правом на вычет входящего НДС. Второй — специальные ставки 5 или 7% без вычетов. Какую из специальных ставок применять, зависит от дохода.
| Ставка | Когда доступна | Вычет входящего НДС | Расчётная ставка |
|---|---|---|---|
| 5% | доход от 20 до 272,5 млн ₽ | нет | 5/105 |
| 7% | доход от 272,5 до 490,5 млн ₽ | нет | 7/107 |
| 22% (10%) | при любом доходе на УСН | да | 22/122 (10/110) |
| 0% | экспорт, международные перевозки | только при 22% | — |
Пороги 272,5 и 490,5 млн ₽ — это базовые 250 и 450 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090. С месяца, в котором доход превысит 490,5 млн ₽, бизнес теряет право на УСН и считает НДС по общей ставке.
Выбранная ставка действует для всех операций сразу. Нельзя продавать одним клиентам с 5%, а другим с 22% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Отдельно уведомлять налоговую о выборе не нужно: инспекция увидит ставку в декларации.
5% или 22%: какая ставка выгоднее
ФНС предлагает простой ориентир. Ставка 22% с вычетами выгоднее, если покупатели — компании и ИП на НДС: им нужен входящий НДС к вычету. Ставка 5% выгоднее, если клиенты — физлица, а большая часть затрат идёт без НДС: зарплата, закупки у упрощенцев.
Этот ориентир не отвечает на главный вопрос: при какой именно доле закупок ставки сравниваются? Мы посчитали.
Почему на итог влияет налог по УСН
Доходы на упрощёнке учитывают без НДС. При ставке 22% из выручки уходит больше налога, поэтому база по УСН меньше. При ставке 5% входящий НДС не вычитают, а включают в расходы. На «доходах минус расходы» это снижает налог по УСН.
Выходит, что сравнивать надо сумму «НДС плюс налог по УСН», а не только НДС. Тогда точки безубыточности зависят от объекта.
| Объект УСН | 5% против 22% | 7% против 22% |
|---|---|---|
| «Доходы» (6%) | 22% выгоднее при закупках с НДС больше ~69% выручки | больше ~60% |
| «Доходы минус расходы» (15%) | больше ~74% | больше ~64% |
Условия расчёта: все закупки — у поставщиков со ставкой 22%, цены продажи с НДС одинаковы при любой ставке, других расходов нет. На практике часть расходов идёт без НДС, например зарплата. Тогда доля закупок с НДС ниже, и чаще выигрывает 5%.
Пример расчёта: ООО на УСН, выручка 35 млн ₽
Возьмём торговую компанию. Выручка за год — 35 млн ₽ с НДС, закупки у поставщиков на НДС — 25 млн ₽ с НДС. Это 71% выручки. Зарплату и прочие расходы не учитываем: они одинаковы при любой ставке.
| НДС 5% | НДС 22% | |
|---|---|---|
| НДС к уплате | 1 666 667 ₽ | 1 803 279 ₽ (6 311 475 − 4 508 197 вычет) |
| Доход для УСН | 33 333 333 ₽ | 28 688 525 ₽ |
| УСН 6%: налог | 2 000 000 ₽ | 1 721 311 ₽ |
| Итого на УСН 6% | 3 666 667 ₽ | 3 524 590 ₽ |
| УСН 15%: налог | 1 250 000 ₽ | 1 229 508 ₽ |
| Итого на УСН 15% | 2 916 667 ₽ | 3 032 787 ₽ |
Одна и та же компания с одними и теми же закупками приходит к разным ответам. На УСН 6% выгоднее НДС 22%: экономия — 142 077 ₽ в год. На УСН 15% выгоднее 5%: экономия — 116 120 ₽. Всё потому, что доля закупок 71% лежит между порогами 69% и 74%.
Если клиенты этой компании — юрлица на НДС, у 22% есть ещё один плюс: покупатели получают вычет. Выставив НДС 5%, продавец даёт им к вычету меньше, и крупный клиент может уйти к поставщику со ставкой 22%.
Хотите такой расчёт на своих цифрах? Посчитаем НДС и налог по УСН на всех вариантах и подскажем, какую ставку заявить.
Как долго действует выбор ставки
Ставки 5 и 7% применяют не меньше 12 кварталов подряд, то есть три года. Отсчёт идёт с квартала, за который впервые сдана декларация с такой ставкой. Досрочно отказаться можно в двух случаях: если бизнес потерял право на УСН или получил освобождение от НДС по доходу за прошлый год.
Для тех, кто впервые перешёл на 5 или 7% в 2026 году, есть исключение. Они могут вернуться на 22% в течение четырёх кварталов подряд, начиная с квартала первой декларации со спецставкой. Выбрали 5% в 2026 году и поняли, что ошиблись? Шанс передумать есть.
Переход между 5 и 7% из-за роста дохода отсчёт 12 кварталов не обнуляет. А вот если после освобождения от НДС бизнес снова превысит порог, выбор делают заново, и срок начинается сначала.
С 22% на 5 или 7% можно перейти с начала любого квартала. Но входящий НДС, ранее принятый к вычету, придётся восстановить и заплатить. Это касается товаров и основных средств, которые будут использоваться в операциях со спецставкой.
Что меняется в учёте, когда появляется НДС
Упрощенец с НДС ведёт почти такой же учёт, как компания на ОСНО. Добавляются документы, отдельная декларация и новые сроки уплаты.
- Счета-фактуры. Выставляют в течение 5 календарных дней после отгрузки или получения аванса. Ставку указывают отдельной строкой.
- Книги покупок и продаж. Их ведут каждый квартал, и из них формируется декларация.
- Декларация по НДС. Сдают до 25-го числа месяца после квартала, только в электронном виде через оператора ЭДО.
- Уплата. Сумму за квартал делят на три равные части и платят до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
- Налог по УСН. Полученный НДС в доходы не включают. При ставках 5 и 7% входящий НДС поставщиков идёт в расходы. При 22% его принимают к вычету, в расходы он не попадает.
- Кассы. В чеке указывают ставку и сумму НДС.
Например, НДС за III квартал 2026 года — 120 000 ₽. Платят по 40 000 ₽ до 28 октября, 30 ноября (28-е — суббота) и 28 декабря.
Если вам не хочется разбираться с книгами продаж и декларациями, мы возьмём сдачу налоговой отчётности на себя.
Как подготовиться к НДС заранее
Лучше начать готовиться, когда доход подходит к 15–17 млн ₽, а не в месяц превышения. Так вы успеете пересчитать цены и договориться с клиентами.
- Следите за доходом ежемесячно. Порог считают нарастающим итогом с 1 января.
- Проверьте договоры. ФНС советует заранее прописать, что цена может вырасти на сумму НДС, если продавец превысит порог. Иначе НДС придётся выделять из прежней цены по расчётной ставке 5/105 или 22/122, а это прямая потеря маржи.
- Посчитайте структуру затрат. Какая доля закупок идёт с НДС? От этого зависит ставка (см. пороги выше).
- Настройте кассу и учётную программу под счета-фактуры и чеки с НДС.
Выбор ставки НДС связан с выбором объекта УСН. Как сравнить «доходы» и «доходы минус расходы», мы разобрали в статье УСН 6% или 15%: расчёт на примерах. Общую картину по режимам даёт наш разбор систем налогообложения в 2026 году.
Частые вопросы
С какого момента платить НДС, если доход на УСН превысил 20 млн ₽?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если доход с начала 2026 года перешёл 20 млн ₽ в мае, НДС начисляют на операции с 1 июня. Первую декларацию сдают за II квартал, до 25 июля.
Нужно ли уведомлять налоговую о выборе ставки НДС 5% или 22%?
Нет. Отдельное уведомление не нужно. Налоговая узнает выбранную ставку из декларации по НДС, которую упрощенец сдаёт по итогам квартала.
Можно ли отказаться от ставки 5% и перейти на 22%?
Обычно ставку 5 или 7% применяют 12 кварталов подряд. Исключение — те, кто впервые выбрал спецставку в 2026 году: они могут отказаться в течение четырёх кварталов. Досрочный выход возможен и при потере права на УСН.
Какой порог НДС на УСН будет в 2027 году?
20 млн ₽. Закон № 228-ФЗ от 4 июля 2026 года сохранил этот порог на 2027–2029 годы. Если доход за 2026 год не превысит 20 млн ₽, в 2027 году НДС платить не нужно.
Включается ли НДС в доходы по УСН?
Нет. Предъявленный покупателям НДС в доходы по УСН не включают. При ставках 5 и 7% входящий НДС поставщиков учитывают в расходах на объекте «доходы минус расходы». При 22% его принимают к вычету.
Что сделать сейчас
- Посчитайте доход с 1 января 2026 года и прогноз до конца года. Перейдёте 20 млн ₽?
- Выпишите, какая доля закупок идёт от поставщиков с НДС 22%.
- Сверьте её с порогами: ~69% и ~60% на «доходах», ~74% и ~64% на «доходах минус расходы».
- Добавьте в новые договоры оговорку о цене «плюс НДС».
Не хотите считать сами? Рассчитаем НДС и налог по УСН для вашего бизнеса и подскажем, какую ставку заявить в декларации.
Статья не заменяет консультацию. Цифры актуальны на 29 сентября 2026 года.
Источники
- ФНС России, «Методические рекомендации по НДС для УСН’2026», retrieved 2026-09-29, https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/metod_usn_nds_2026.pdf
- КонсультантПлюс, «Закон о сохранении порога выручки для НДС на УСН» (228-ФЗ от 04.07.2026), retrieved 2026-09-29, https://www.consultant.ru/legalnews/31982/
- КонсультантПлюс, «Налоговый кодекс РФ, часть 2»: ст. 145, 164, 168, 170, 174, 346.15, retrieved 2026-09-29, https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
- Nalog-nalog.ru, «Можно ли в 2026 году отказаться от пониженной ставки НДС», retrieved 2026-09-29, https://nalog-nalog.ru/usn/nds-na-usn-s-2025-goda/mozhno-li-v-2026-godu-otkazatsya-ot-ponizhennoj-stavki-nds-primenyaemoj-s-2025-go/
Выбор режима, расчёт нагрузки и ответы на требования ФНС
от 3 000 ₽ / часБухгалтер с высшим образованием, 30 лет помогает бизнесу вести учёт. Проверяет каждую цифру в статьях «Моё Сальдо» по Налоговому кодексу и разъяснениям ФНС.