Моё Сальдо
Заявка
Бухгалтерия и налоги

Системы налогообложения в 2026 году: какие бывают и как выбрать свою

С 2026 года НДС на УСН платят с дохода выше 20 млн ₽. Сравнили ОСНО, УСН, АУСН, патент, НПД и ЕСХН и на примере в рублях показали, как выбрать свой режим.

Инна ИшхановаИнна ИшхановаГлавный бухгалтер «Моё Сальдо»Обновлено 30 сентября 2026 г.14 мин чтения

С 2026 года упрощёнка перестала означать «без НДС». Порог освобождения снизили с 60 до 20 млн ₽, а общую ставку НДС подняли до 22%. Лимит патента тоже упал до 20 млн ₽. Если вы выбирали режим пару лет назад, пора пересчитать.

Ниже — шесть режимов в одной таблице, пять вопросов для выбора и расчёт на примере в рублях.

Коротко

  • В России шесть налоговых режимов: ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, НПД и ЕСХН.
  • С 2026 года упрощёнка с доходом выше 20 млн ₽ платит НДС (ФНС, методические рекомендации, 2026).
  • Лимит патента — 20 млн ₽ в 2026 году, 10 млн ₽ с 2028-го.
  • Режим выбирают по выручке, доле расходов и тому, нужен ли клиентам НДС. Выбор пересчитывают каждый год.

Что такое система налогообложения и что будет, если её не выбрать

Система налогообложения — это набор правил: какие налоги платить, по каким ставкам и какие отчёты сдавать. Если при регистрации ИП или ООО не подать заявление о другом режиме, бизнес автоматически работает на общей системе (ОСНО). Это самый сложный и обычно самый дорогой вариант для малого бизнеса.

Выбирать нужно сразу. Уведомление о переходе на УСН новый бизнес подаёт в течение 30 дней после постановки на учёт. Пропустили срок — до конца года остаётесь на ОСНО. Сменить режим потом можно, но в основном только с 1 января.

Важно разделять две вещи. Форма бизнеса — ИП или ООО. Налоговый режим — ОСНО, УСН и другие. Одна и та же форма может работать на разных режимах, но не на всех: патент, например, доступен только ИП.

Если коротко: система налогообложения определяет, сколько вы отдаёте государству и сколько времени тратите на отчёты. Не выбрали режим при регистрации — по умолчанию получили ОСНО с НДС 22% и полным учётом. Поэтому решение принимают до открытия бизнеса или в первые 30 дней после него.

Какие системы налогообложения есть в 2026 году

В 2026 году в России действуют шесть режимов, и почти по каждому в этом году поменялись цифры. По данным Гаранта, общая ставка НДС выросла с 20 до 22%, а лимит патента упал с 60 до 20 млн ₽. Порог НДС на УСН снизился до 20 млн ₽ (ФНС). Сравнили режимы в одной таблице.

РежимКому доступенЛимиты 2026Налог и НДС
ОСНОИП и ОООбез ограниченийООО — налог на прибыль 25%, ИП — НДФЛ 13–22%; НДС 22%
УСНИП и ОООдоход 490,5 млн ₽, до 130 сотрудников6% с доходов или 15% с разницы; НДС с дохода выше 20 млн ₽
АУСНИП и ОООдоход 60 млн ₽, до 5 сотрудников8% с доходов или 20% с разницы; НДС не платят
ПСН (патент)только ИПдоход 20 млн ₽, до 15 сотрудниковфиксированная стоимость патента; НДС не платят
НПД (самозанятость)физлица и ИП без сотрудниковдоход 2,4 млн ₽4% с физлиц, 6% с компаний и ИП
ЕСХНсельхозпроизводителисельхоздоход от 70% выручки6%; НДС по общим правилам с правом освобождения
Таблицу можно прокрутить вбок →

Что ещё изменилось в 2026 году:

  • Взносы за сотрудников. Льготный тариф для малого и среднего бизнеса оставили только отраслям из перечня Правительства и обрабатывающим производствам (ФНС). Остальные платят 30% до предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх неё.
  • МРОТ вырос до 27 093 ₽ — от него считают минимальную зарплату и часть льготных взносов.
  • Фиксированные взносы ИП «за себя» — 57 390 ₽ за 2026 год плюс 1% с дохода выше 300 000 ₽. На АУСН и НПД их не платят.

Отчётность тоже различается. Меньше всего бумаг на НПД и АУСН: там налог считает ФНС. Больше всего — на ОСНО, где нужен полный бухгалтерский и налоговый учёт с НДС.

ОСНО: кому выгодна общая система

ОСНО подходит бизнесу, чьи клиенты — крупные компании на НДС. Им нужен входящий НДС к вычету, и подрядчик без НДС для них дороже на 22%. В остальных случаях общая система для малого бизнеса почти всегда проигрывает по нагрузке и сложности учёта.

На ОСНО компания платит:

  • налог на прибыль 25% (для ООО, ст. 284 НК РФ);
  • НДФЛ по прогрессивной шкале для ИП: 13% с дохода до 2,4 млн ₽, дальше 15, 18, 20 и 22% по ступеням (ст. 224 НК РФ);
  • НДС 22% с реализации, минус входящий НДС поставщиков.

Освободиться от НДС на ОСНО можно, если выручка за три месяца подряд не больше 2 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). Для работающего бизнеса это редкость.

Когда ещё оказываются на ОСНО? Когда превышают лимиты УСН: доход больше 490,5 млн ₽ или штат больше 130 человек. И когда просто забыли подать уведомление при регистрации.

Итог по ОСНО: общая система выгодна, если ваши покупатели работают с НДС и без вычета от вас уйдут. Если клиенты — физлица или малый бизнес на упрощёнке, начинайте сравнение с УСН.

УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»

Упрощёнка — самый массовый режим для малого бизнеса. В 2026 году её можно применять при доходе до 490,5 млн ₽, штате до 130 человек и остаточной стоимости основных средств до 200 млн ₽ (Регберри). Налог — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами.

Как выбрать объект: 6% или 15%

Простое правило: сравните долю подтверждённых расходов с 60% выручки. При 6% с доходов и 15% с прибыли налог одинаков, когда расходы составляют ровно 60%. Если расходов больше, выгоднее «доходы минус расходы». Если меньше — «доходы».

Раньше учитывались только расходы из закрытого списка статьи 346.16 НК РФ. С 2026 года список открытый: можно учесть любые обоснованные затраты по правилам налога на прибыль (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Но каждый расход по-прежнему нужно подтвердить документами. Аренда, зарплата, закупка товара — да. Оплата «налом» без чеков — нет.

Но правило не учитывает страховые взносы. На «доходах» ими уменьшают сам налог, а на «доходах минус расходы» они просто идут в расходы. Поэтому у ИП граница выше — около 65–70%, а у компании с зарплатами может доходить до 80%. Расчёты в рублях — в статье УСН 6% или 15%: что выгоднее.

НДС на УСН в 2026 году

Главное изменение года. Упрощёнка освобождена от НДС, только если доход за 2025 год и с начала 2026-го не больше 20 млн ₽ (ФНС, методические рекомендации по НДС на УСН). Выше порога выбирают одну из схем:

  • 5% без вычетов — при доходе от 20 до 272,5 млн ₽;
  • 7% без вычетов — при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽;
  • 22% (или 10%) с вычетами — как на ОСНО.

Порог 20 млн ₽ сохранится и в 2027–2029 годах: так решил закон № 228-ФЗ от 4 июля 2026 года (КонсультантПлюс). Раньше планировали снизить его до 15 млн ₽ уже в 2027-м.

НДС на УСН в 2026 году: какая ставка при каком доходебез НДС5% или 22%7% или 22%020 млн ₽272,5 млн ₽490,5 млн ₽Шкала не в масштабе. Источник: ФНС, методические рекомендации по НДС на УСН, 2026

Какую ставку выбрать? Посчитайте долю закупок у поставщиков с НДС. На «доходах минус расходы» ставка 5% выгоднее 22% с вычетами, пока такие закупки меньше примерно 74% выручки, для 7% — около 64%. На «доходах» пороги ниже: около 69% и 60%, потому что при 22% уменьшается и база по УСН. Выше порога вычеты перевешивают, и 22% обходится дешевле.

Учтите срок. Выбрав 5 или 7%, вы обязаны применять ставку 12 кварталов подряд. Исключение — те, кто впервые перешёл на пониженную ставку в 2026 году: они могут отказаться в течение четырёх кварталов.

Сроки, учёт и пример расчёта на обоих объектах — в статье НДС на УСН в 2026 году: когда платить и какую ставку выбрать.

АУСН: упрощёнка почти без отчётов

Автоматизированная упрощёнка — режим, где налог считает ФНС по данным банка и онлайн-касс. По данным ФНС, ставки — 8% с доходов или 20% с разницы, лимит дохода — 60 млн ₽, штат — до 5 человек. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.

Популярность режима резко выросла. В декабре 2025 года на АУСН работали около 43 тыс. налогоплательщиков, к 1 июля 2026 года — около 461 тыс. (Skillbox Media). В 2026 году режим работает почти во всех регионах. Проверить свой можно на портале АУСН ФНС.

Плюсы АУСН:

  • не нужно сдавать декларацию и расчёты по взносам;
  • ИП не платит фиксированные взносы «за себя»;
  • за сотрудников платят только взнос на травматизм — 2 959 ₽ в год (ФНС);
  • НДС не платят.

Минусы:

  • ставки выше, чем на обычной УСН;
  • работать можно только через уполномоченный банк;
  • зарплату платят только безналом;
  • лимит в 5 человек быстро становится тесным.

Итог по АУСН: режим выгоден небольшому бизнесу с сотрудниками, которому важнее сэкономить на взносах и отчётах, чем на ставке. Без сотрудников обычная УСН 6% обычно дешевле.

Патент, самозанятость и ЕСХН: режимы для отдельных случаев

Эти три режима подходят не всем, но в своих нишах часто выигрывают. Патент выгоден ИП с понятной деятельностью и стабильным доходом. НПД — тем, кто работает один. ЕСХН — только сельхозпроизводителям. Для патента в 2026 году главное изменение — лимит дохода.

ПСН: патент для ИП

Патент покупают на конкретный вид деятельности. Его стоимость фиксирована и зависит от региона, а не от реального дохода. Работать на ПСН может только ИП со штатом до 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Лимит дохода снижается ступенями (Гарант). Минфин обсуждает, не заморозить ли его на 20 млн ₽, но закона об этом пока нет.

Лимит дохода на патенте, млн ₽60201510202520262027с 2028Источник: Гарант, налоговая реформа 2026; 1С:ИТС

Если доход за 2025 год больше 20 млн ₽, патент на 2026 год не получить. Розничную торговлю и грузоперевозки из патента в итоге не исключили: в 2026 году на них ПСН применять можно.

Патент совмещают с УСН. Например, магазин работает на патенте, а оптовые продажи идут через упрощёнку. Тогда нужен раздельный учёт, а доходы по обоим режимам суммируются для лимита.

НПД: самозанятость

Налог на профессиональный доход — 4% с поступлений от физлиц и 6% от компаний и ИП (закон № 422-ФЗ). Лимит — 2,4 млн ₽ в год, нанимать сотрудников нельзя. На конец июня 2026 года самозанятых было около 16,8 млн — на 3 млн больше, чем годом ранее (Коммерсантъ со ссылкой на ФНС).

Переросли лимит или нужны сотрудники? Следующий шаг — ИП на УСН, патенте или АУСН.

ЕСХН: для сельского хозяйства

Единый сельхозналог — 6% с разницы между доходами и расходами. Применять его можно, если доля сельхоздоходов — не меньше 70% выручки (ст. 346.2 НК РФ). Для остальных бизнесов этот режим закрыт.

Как выбрать систему налогообложения: 5 вопросов

Самого выгодного режима не существует. Есть режим под вашу выручку, расходы и клиентов. Ответьте на пять вопросов по порядку — после каждого часть вариантов отпадёт.

  1. ИП или ООО? Патент и самозанятость доступны только физлицам и ИП. У ООО выбор — ОСНО, УСН, АУСН или ЕСХН.
  2. Какая выручка ожидается за год? Ориентиры 2026 года: 2,4 млн ₽ — предел НПД, 20 млн ₽ — предел патента и порог НДС на УСН, 60 млн ₽ — предел АУСН, 490,5 млн ₽ — предел УСН.
  3. Какую долю выручки съедают расходы с документами? Больше 60% — считайте УСН 15% или АУСН 20%. Меньше — УСН 6% или АУСН 8%.
  4. Нужен ли вашим клиентам НДС к вычету? Если да, смотрите ОСНО или УСН со ставкой 22%. Если клиенты — физлица, НДС вам не поможет.
  5. Сколько будет сотрудников? Больше 5 — АУСН отпадает. Больше 15 — отпадает патент. Больше 130 — остаётся только ОСНО.

Пример расчёта: ИП, услуги, 12 млн ₽ в год

Возьмём ИП без сотрудников, который оказывает услуги компаниям и частным клиентам. Выручка — 12 млн ₽ в год, подтверждённые расходы — 8,4 млн ₽ (70%). Доход ниже 20 млн ₽, поэтому НДС на УСН нет. Считаем налог вместе с фиксированными взносами ИП за 2026 год.

РежимКак считалиИтого за год
УСН 15%взносы 90 390 ₽ в расходах, налог 15% с 3,51 млн ₽616 832 ₽
УСН 6%налог 720 000 ₽ уменьшен на взносы 174 390 ₽720 000 ₽
АУСН 20%20% с 3,6 млн ₽, взносов нет720 000 ₽
АУСН 8%8% с 12 млн ₽, взносов нет960 000 ₽
Таблицу можно прокрутить вбок →
Налог и взносы ИП за год, ₽ (выручка 12 млн, расходы 70%)УСН 15%616 832УСН 6%720 000АУСН 20%720 000АУСН 8%960 000Расчёт «Моё Сальдо» по ставкам НК РФ на 2026 год

При расходах 70% разница между лучшим и худшим вариантом — 343 168 ₽ в год. Если бы расходы были 40%, лидером стала бы УСН 6%. Если бы у ИП были сотрудники, АУСН выиграла бы на взносах.

Патент в расчёт не включили: его стоимость зависит от региона и вида деятельности. Посчитать её можно в калькуляторе ФНС. ОСНО здесь заведомо дороже: к НДФЛ добавился бы НДС 22% с выручки.

Хотите такой же расчёт для своего бизнеса? Посчитаем налоговую нагрузку на 2–3 режимах по вашим реальным цифрам.

Как и когда сменить систему налогообложения

В основном режим меняют с 1 января. Уведомление о переходе на УСН действующий бизнес подаёт до 31 декабря. Заявление на патент — не позже чем за 10 рабочих дней до начала его действия. На НПД можно перейти в любой день через приложение «Мой налог». Сроки перехода на АУСН зависят от текущего режима — уточните их на сайте ФНС.

Хуже, когда режим «слетает» сам. Если доход на УСН превысил 490,5 млн ₽, бизнес переходит на ОСНО с начала квартала, в котором случилось превышение. Об этом нужно уведомить налоговую в течение 15 дней после окончания квартала.

Частые ошибки при смене режима:

  • Превысили лимит и не заметили. Доход по патенту и УСН суммируется, а следить за ним нужно ежемесячно.
  • Забыли про НДС после 20 млн ₽. НДС платят с первого числа месяца, следующего за превышением, а ставку выбирают сразу.
  • Выбрали 6% при расходах 70%. Переплата видна только при пересчёте, поэтому его делают каждый год.
  • Совместили режимы без раздельного учёта. В итоге налоговая доначисляет налог по более дорогому режиму.

Итог: планировать смену режима нужно осенью, чтобы до 31 декабря успеть посчитать варианты и подать уведомление. Мы помогаем с этим в рамках бухгалтерского сопровождения.

Частые вопросы

Какая система налогообложения самая выгодная для ИП в 2026 году?

Универсально выгодной нет. Ориентир — доля расходов: без учёта взносов УСН 15% выигрывает при расходах больше 60% выручки, с учётом взносов у ИП — примерно от 65–70%. В нашем примере с выручкой 12 млн ₽ и расходами 70% разница между режимами составила 343 168 ₽ в год. Считайте на своих цифрах.

Нужно ли платить НДС на УСН в 2026 году?

Да, если доход за 2025 год или с начала 2026 года превысил 20 млн ₽. Тогда выбирают НДС 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами. Пониженную ставку потом нужно применять 12 кварталов подряд. Подробно — в методических рекомендациях ФНС.

Можно ли совмещать УСН и патент?

Да, ИП может работать на патенте по одним видам деятельности и на УСН по остальным. Нужен раздельный учёт доходов и расходов. Для лимита патента в 20 млн ₽ доходы по обоим режимам складываются.

Когда можно сменить систему налогообложения?

Как правило, с 1 января: уведомление о переходе на УСН подают до 31 декабря. Новый бизнес выбирает УСН в течение 30 дней после регистрации. Заявление на патент подают за 10 рабочих дней до начала его действия. На НПД можно перейти в любой день.

Что будет, если превысить лимит УСН или патента?

При доходе на УСН выше 490,5 млн ₽ бизнес переходит на ОСНО с начала квартала превышения. На патенте при доходе выше 20 млн ₽ ИП теряет право на ПСН. Тогда налог пересчитывают по УСН, если было уведомление, или по ОСНО.

Что сделать сейчас

  • Выпишите выручку, подтверждённые расходы и число сотрудников за 2025 год и девять месяцев 2026-го.
  • Пройдите пять вопросов из раздела выше и отсейте неподходящие режимы.
  • Проверьте, не приближаетесь ли вы к порогам: 20 млн ₽ для НДС и патента, 60 млн ₽ для АУСН.
  • Если меняете режим с 2027 года, подайте уведомление до 31 декабря 2026 года.

Не хотите считать сами? Рассчитаем налоговую нагрузку на 2–3 режимах под ваш бизнес и объясним, какой выбрать. Отчётность после перехода возьмём на себя: сдача налоговой отчётности.

Статья не заменяет консультацию. Цифры актуальны на 29 сентября 2026 года.

Источники

Услуга по теме статьиКонсультации по налогообложению

Выбор режима, расчёт нагрузки и ответы на требования ФНС

от 3 000 ₽ / час
Оставить заявкуПодробнее об услуге
Инна Ишханова
Автор статьиИнна ИшхановаГлавный бухгалтер «Моё Сальдо»

Бухгалтер с высшим образованием, 30 лет помогает бизнесу вести учёт. Проверяет каждую цифру в статьях «Моё Сальдо» по Налоговому кодексу и разъяснениям ФНС.

Разберём вашу ситуацию

Оставьте заявку — посчитаем на ваших цифрах и объясним, что выгоднее именно вам.

8 800 555-99-17Пн–Пт: 9:00–18:00
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь с политикой обработки персональных данных.